教你这本书纳税筹划税务专家(案例增值税税收优惠纳税筹划制度)

我最近在整理自己的笔记，发现了一部分关于纳税筹划的内容，今天拿出来分享下
这些内容主要出自一本书《纳税筹划实战101例》，之前在2022年终复盘中推荐过
当时写的推荐语：建议有一定税务基础的人阅读，没有一句废话，全是实务案例，让我第一次了解到税务筹划的可行性和价值
下面是我读书的一些记录，不是完整成体系的读书笔记，只能算是读书的索引，希望能帮助有需要的人更好地阅读这本书
基本概念：税法上有三个概念——免征、不征收、暂免（暂不征收），乍一看觉得三者是一回事，实际上三者并不相同
所谓免征，是本来是应税的，由于税收优惠予以减免；不征收说的是压根就不是应税项目，并不是什么税收优惠；而暂免（暂不征收）是“先放你一马”（暂时减免征税），后面再“一把算账”
一、纳税筹划的基本技巧1、利用税收优惠减轻税收负担最重要的纳税筹划技巧
重点不在于利用税收优惠本身，而在于满足前提条件
最简单便捷的方法就是向纳税筹划专家学习最新政策
2、利用征税范围变为非纳税人主要利用非上市公司股权转让仅缴纳印花税和所得税的制度（不缴纳增值税）
将大多数货物交易、无形资产交易和不动产交易转化为股权转让是常见的纳税筹划方式
3、变换税目降低适用税率同一经济行为在适当改变形式后，将适用的税目从高税率税目变更为低税率税目
4、利用核定征税等征管制度一般而言，核定征收的税收负担低于据实征收
在具备相应条件时，纳税人应积极争取核定征收
二、企业所得税纳税筹划实战案例1、利用税收优惠减轻税收负担小型微利企业税收优惠制度（案例2、案例4、案例8、案例61、案例66）国家扶持地区税收优惠制度（案例5）创业投资抵免税收优惠基本制度（案例6）残疾人工资加计扣除基本制度（案例7）残疾人就业保障金制度（案例7）研发费用加计扣除制度固定资产加速折旧优惠、一次性计入成本费用（案例9）公益性捐赠扣除基本制度（案例11）亏损结转制度、高新技术企业亏损结转年限延长（案例3、案例10）利息可以税前扣除，用于节税（案例13）企业所得税免税收入（案例15、案例16、案例61）违约金可以税前扣除（案例17）非货币性资产投资5年分期计入应纳税所得额个人技术成果入资税收优惠（案例77）高新技术企业税收优惠（案例81）部分行业免税优惠（案例81）2、利用征税范围变为非纳税人个人独资/合伙企业不缴纳企业所得税（案例1）3、变换税目降低适用税率将超标利息转为其他支出（案例12）将劳务报酬转变为公司经营所得案例（案例51）4、利用核定征税等征管制度核定征收企业所得税基本制度（案例14）跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收制度（案例14）三、增值税纳税筹划实战案例围绕有无足够进项税额抵扣进行筹划1、利用税收优惠减轻税收负担一般纳税人选择简易计税方法制度（案例19）农业生产者销售的自产农产品免征增值税（案例21）小微企业普惠性税收减免政策（案例22）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税政策（案例23）持有满两年转让住房免征增值税（案例24）退役士兵创业就业税收优惠（案例25）重点群体创业就业税收优惠个人转让金融商品免增值税政策（案例26）残疾人本人为社会提供服务免征增值税（案例27）学生勤工俭学提供的服务免征增值税（案例28）其他免征增值税政策生活性服务业增值税加计抵减政策（案例29）增值税期末留抵税额退税政策企业重组改制投资免于缴纳增值税（案例74）2、利用征税范围变为非纳税人价格折扣不缴纳增值税（案例20）资产重组满足条件不征收增值税（案例30、案例31）3、降低适用税率一般纳税人转变为小规模纳税人（案例18）转化服务性质降低税率（案例32）4、增加进项税额分立农产品公司（案例21）用机器替代人的劳动（案例33）四、个人所得税纳税筹划实战案例1、利用税收优惠减轻税收负担企业年金可以税前扣除（案例34）商业健康保险可以税前扣除（案例35）子女教育专项附加扣除（案例36）大病医疗专项附加扣除（案例37）赡养老人专项附加扣除（案例38）短期非居民个人的税收优惠（案例39）短期居民个人税收优惠（案例40）公益捐赠全额扣除制度（案例44）全年一次性奖金单独计税优惠政策（案例45、案例47）股权激励单独计税优惠政策（案例46、案例47）满五唯一住房转让免税优惠（案例57、案例58）不动产投资分期纳税（案例60）上市公司股息红利差别化优惠（案例64）利息股息红利所得的其他税收优惠资本市场其他税收优惠个人技术成果入资税收优惠（案例77）2、利用征税范围变为非纳税人近亲属无偿赠予房屋产权不征收个人所得税（案例23、案例58）将工资适当转化为职工福利（案例43）3、降低适用税率非居民个人平均发放工资（案例42）多次预缴劳务报酬（案例48）4、降低应纳税所得额转移劳务报酬成本（案例49）将部分劳务报酬分散至他人（案例50）多次取得特许权使用费所得（案例52）在低收入年度取得稿酬所得（案例53）个体工商户充分利用各项扣除（案例54）增加合伙企业的合伙人（案例55）合伙人平均分配合伙企业利润（案例56）不动产投资分期纳税（案例60）利用股权代持实现股权转让（案例62）增加财产租赁所得次数（案例65）设置双层公司利用股息免税（案例61）利用公司取得财产租赁所得（案例66）5、变换税目降低适用税率将劳务报酬转变为公司经营所得（案例51）6、利用核定征税等征管制度财产转让核定征税（案例59）拍卖物品核定征税（案例63）五、土地增值税、房产税、契税纳税筹划实战案例1、利用税收优惠减轻税收负担增值率未超过20%免征土地增值税（案例67、案例68）企业改制重组免征土地增值税（案例71、案例74）房产交换契税优惠（案例75）同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转免征契税（案例76）2、增加土增税扣除金额将代收费用计入房价（案例69）巧选利息核算方法（案例70）3、推迟土增税清算时间控制房产销售的速度和规模（案例72）4、降低房产税适用税率转换房产税计税方式案例（案例73、案例74）六、不动产投资综合纳税筹划实战案例各种措施对比各种税种对比实际税负对比客户现状中最不利的状况是自然人直接持有A公司股权，导致很多税收优惠政策无法享受
双层公司架构是所有节税投资方案中最基本的架构
七、公司股权架构纳税筹划实战案例1、个人直接持股上市公司分红直接代扣代缴20%的个人所得税，没有纳税筹划的空间
转让限售股需要按照差价缴纳20%的个人所得税，相应税款由证券公司直接代扣代缴，纳税筹划的空间也比较小
2、设立投资公司，由公司持股，个人间接持股
未来上市公司的分红将直接进入投资公司，不需要缴纳企业所得税，从而实现延迟纳税的目的
在投资公司层面，便于将个人支出转化为公司支出
便于将投资公司迁移至税收洼地，享受当地的税收政策
便于将投资公司产生的亏损与限售股减持的所得相抵扣
八、企业重组清算纳税筹划实战案例特殊税务处理
大致思路：乙公司将债权转为股权并且遵守特殊债务重组的其他条件，则甲公司和乙公司不需要缴纳任何税款，即使将来乙公司再将该股权转让给甲公司或者其他企业，也只需要缴纳企业所得税，不需要缴纳增值税、土地增值税和契税
具体详见《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税【2009】59号）
九、企业海外投资纳税筹划实战案例1、避税港百慕大、开曼群岛、巴哈马、马恩岛、英属维尔京群岛、美属萨摩亚群岛、中国香港等
2、避税港一般标准不征税或税率很低，特别是所得税和资本利得税实行僵硬的银行或商务保密法，为当事人保密，不得通融外汇开放，毫无限制，资金来去自由拒绝与外国税务当局进行任何合作一般不定税收协定或只有很少的税收协定非常便利的金融、交通和信息中心参考书籍：《纳税筹划实战101例》翟继光