教你税务风暴(税务企业风险增值税医疗美容)

前言：2023年1月31日，国家税务总局2022年度新闻发布会指出，2023年，税务部门将进一步聚焦高风险重点行业重点领域依法打击各类偷逃骗税违法行为
早在2021年4月29日，《税务总局贯彻<关于进一步深化税收征管改革的意见>精神，要求：以税收风险为导向，精准实施税务监管》一文中即明确，包括营利性教育机构、医疗美容、直播平台等即属于重点行业重点领域
在“金税四期”的大背景下，在税务稽查愈发趋严的当下，医疗美容行业面临的税务挑战也将愈发严峻
持续对医美行业开展税务稽查2022年被称为医美行业的“合规元年”，翻查各地税务机关的处罚通告可以发现，从去年开始，几乎每个月都有医美企业被税务稽查，一些典型的案例包括：2022年4月，厦门思明MLN医疗美容门诊部有限公司因应扣未扣个人所得税，被处以罚款231.21万元
2022年7月22日，杭州GMWH艺术策划有限公司因旗下医疗美容诊所利用个人银行账户收取服务款并隐匿收入超47.55亿元，少缴企业所得税达1.47亿元，被杭州税务局并处罚款8827余万元
2022年8月19日，苏宁环球股份有限公司公告显示，其控股子公司无锡苏亚医疗美容医院有限公司因部分营业款未入账，被税务机关处以应追缴企业所得税一倍罚款计4,883,476.79元
2022年，湖北省开展打击医疗美容行业突出犯罪专项行动，省内数十家医美机构因违反税收管理被税务局稽查
医疗美容企业常见涉税风险1.增值税风险【具体情形】常见的虚开发票申报抵扣进项、不区分项目，全部按照免税项目申报增值税等疫情过后，医美企业适用增值税免税的法律依据只有《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（以下简称《规定》），根据《规定》第一条第（七）项，适用增值税免税政策的医疗服务需要满足三个条件：医疗机构经登记取得《医疗机构执业许可证》；医疗机构按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）；为就医者提供的是《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务
实践中，部分医美企业不区分增值税应税项目与免税项目，全部按照免税项目申报增值税
2.企业所得税风险【具体情形】隐匿收入、虚列成本、渠道返佣直接冲减收入、赠送未视同销售申报所得等医美企业的消费者主要为个人消费者
一般个人消费者的开票需求远远低于企业消费者，基于此，部分医美企业存在未开票的收入就不申报缴税的行为
除此之外，通过与第三方公司（常见为个人独资企业、工商个体户）签订设计、咨询等服务合同，虚列成本，购买物品给股东个人使用、多列支费用等行为也较为常见
另外医美企业往往需要借助第三方渠道开展市场营销活动扩大市场，对于支付给渠道方佣金，如果取得合规增值税发票的，可以按照该笔销售收入金额的5%计算该笔佣金的税前扣除限额；如果未能取得合规增值税发票的，该笔佣金支出不得在企业所得税前扣除
实践中，部分医美机构通过转换科目，将渠道返佣直接冲减当期收入
3.个人所得税风险【具体情形】未代扣代缴个人所得税医美企业对于支付给医师、高管的工资薪金或劳务报酬，依法应当代扣代缴个人所得税
实践中，部分医美企业通过私账、第三方渠道或其他利益交换等形式支付医师的手术费以及高管的奖金、分红等，未依法代扣代缴个人所得税
医疗美容企业涉税风险应对及税务规划建议1.提前进行税务体检聘请专业服务机构帮助企业及时发现潜在问题，做好风险评估与判断工作，在可能的税务稽查出现之前就及时以最低成本化解风险
小拓在这儿给大家推荐一款最新的企业税务健康体检工具——易税保
易税保依托“金税四期”税务风险指标模型，在“以数治税”大时代下，精准地呈现企业“数据画像”，快速帮助医美企业识别出可能存在的重大税务风险点
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2.强化内部财税管理制度纵观医美企业，仍有很多不按规定设置账簿或者账簿混乱，建议广大医美企业尽快推行内部财务税务合规体系，如果自身在专业知识上有所欠缺，也可以通过聘请外部机构的方式，帮助企业建立一套完善的财税管理制度，树立税务合规管理意识，从源头上杜绝税务风险的滋生
3.积极应对税务稽查如果真的发生了税务稽查，医美企业自身往往对涉税争议权利救济方式和程序并不熟悉，相对税务机关多少有些处于弱势地位，容易产生畏惧、逃避和抗拒心理
这时候应该尽量寻求专业服务机构的专业帮助和支持，协助企业与税务机关进行有效沟通，为企业争取最大的税收效益，降低潜在损失
4.合理进行税务规划医美企业在经营活动过程中，应该以合法纳税为原则，充分利用国家的税收优惠政策，通过调整不科学的运营架构及股权架构，设计合理的结算方式和交易结构，达到为企业增资减税，规避税务风险的目的
最后我们希望通过我们的一隅之见，抛砖引玉，与医美行业从业者一道推进企业财务税务合规化之路，促进医美行业可持续发展